🎱 Gider Pusulası Ile Işçilik Ödeme

Ödemesüresinin son günü verginin vadesi tarihidir. Bu kanunun 15, 17 ve 342'ci maddelerinin uygulanması dolayısiyle sürenin uzaması halinde vade uzayan sürenin bittiği gündür. Beyannamenin posta ile gönderilmesi halinde, beyan edilen vergi tahakkuk işleminin bitmesi beklenmeksizin vadesinde ödenir. Vergi Usul Kanunu’nun 234. maddesine göre gider pusulası fatura hükmündedir. Vergiden muaf esnaf ile vergi mükellefi olmayan kişilerden hizmet veya mal alındığında, Tüketicilere satılan malların tüketici tarafından iade edilmesi halinde, basit usulde vergilendirilen mükelleflerden sabit kıymet alındığında, Gelir Vergisi Kanunu’nun 18. maddesinde düzenlenen istisnadan Gider Pusulası İle Yapılan Ödemelerde Önemli Hususlar (24.01.2017) Mevzuattaki Son Değişiklikler (11.01.2017) Ocak Ayına Ait Önemli Hatırlatmalar! (03.01.2017) Gelir Vergisinde Önemli Değişiklikler (30.12.2016) İhracatta E-Fatura Ertelendi (15.12.2016) Aralık Ayında Yapmanız Gerekenler (13.12.2016) Tüm Şirketlerin Dikkatine! GİDERPUSULASI ÖRNEĞİ. Yerlim Gıda Sanayi Ticaret Limited Şirketinin faaliyetini sürdürdüğü bina, bir gerçek kişi olan Yakup Şentürk ten kiralanmıştır. Brüt Kira bedeli 1750 TL dir. Yerlim Gıda Sanayi Ticaret Limited şirketi % 20 tutarında stopajı Yakup Şentürk ten kesecek kalan tutarı ise kendisine ödeyecektir. EğerGider Pusulası vergiden muaf esnaftan alınan bir mal ve ya hizmet alımına istinaden kesiliyorsa Gelir Vergisi Kanunu’nun 94.Maddesinin 13.Bendinde düzenlendiği üzere aşağıda ki oranlarda Gelir Vergisi Kesintisi yapılır ve Gider Pusulasını düzenleyen tarafında Vergi Sorumlusu sıfatıyla muhtasar beyanname ile beyan Gider Pusulası II – Nasıl? Startera Consulting on Aralık 4, 2017. Gider Pusulası serisinin ilk yazısında neden gider pusulasına ihtiyaç duyuyoruz ve hangi durumlarda bir gider, gider pusulası ile belgelendirilir sorularına yanıt vermeye çalışmıştık. Hatta biraz da her ödeme gider pusulası ile belgelenir mi, riskleri ne olur E-gider pusulası düzenlenecek ise uygulaması ne şekilde olacaktır? Düzenlenecek gider pusuleasında kdv oranı %1 mi olacaktır? Vergi mükellefi olmayan kişiden alınan taşı için Serbest meslek erbabı GİDER PUSULASI düzenleyecektir. Ödeme Bankadan olması halinde Gider pusulası yerine geçen DEKONT İLE KAYIT YAPILIR. Gider a2aS. GİDER PUSULASININ KULLANIM ALANLARI VE TEVKİFAT UYGULAMASI Ramazan YAKIŞIKLI Yeminli Mali Müşavir I-KULANIM ALANLARI 213 Sayılı Vergi Usul Kanunu’nun 234’üncü maddesinde düzenlenmiş olan Gider Pusulasının uygulamada çeşitli uygulama alanları bulunaktadır. Usul yönünden; Fatura niteliğinde belgedir. Tutar sınırlaması bulunmamaktadır. İki nüsha düzenlenir, Emtiayı satan veya işi yapana imzalatılır. - VUK 234’üncü maddeye göre Vergiden muaf esnaf tarafından yapılan işler ve sattıkları emtia için , Altın, mücevher gibi kıymetli zati eşyalarını satanlar için, Birinci ve ikinci sınıf tüccarlar, kazancı basit usulde tespit edilenlerle serbest meslek erbabı ve çiftçiler tarafından düzenlenir. - Tüketicilerin satın aldıkları malları satıcıya iade etmesi durumunda -Vergi mükellefi olmayanlardan mal ve hizmet alımında Vergi mükellefi olmayan satıcının bu faaliyeti devamlılık arz etmiyorsa, yapılan alım Gider Pusulası düzenlenerek belgelendirilmelidir. Şayet, bu faaliyet devamlılık arz ediyorsa, mükellefiyet tesis ettirmesi gerekmektedir. Örneğin; iş yerine haftada bir gelen temizlikçiye yapılan ödemeler, tamir işleri yapan kişiye yaptırılan tamir tadilat işleri, taşıma işinde çalıştırılan hamallara yapılan ödemeler, vergi mükellefiyeti olmayan bir programcıya programın yazımı ve geliştirilmesi için yapılan ödemeler, danışmanlık ya da eğitmenlik hizmeti alınan akademisyenlere yapılan ödemeler… - Gayrimenkul alımında Vergi mükellefi olmayanlardan gayrimenkul alımında, yapılan ödemelerin tevsiki için gider pusulası düzenlenmesi gerekmektedir.GİB Burdur Vergi Dairesi Başkanlığı 29/03/2011 tarih ve sayılı özelgesi - Araç kiralamasında Vergi mükellefi olmayan şahıstan araç kiralaması durumunda yapılan ödemelerin tevsiki için gider pusulası düzenlenir. -Araç alımında Vergi mükellefi olmayan şahıstan araç alımında yapılan ödemelerin tevsiki için gider pusulası düzenlenir. -Kapı kapı dolaşmak suretiyle tüketiciye mal satanlarayapılan ödemelerde - Telif kazançları ödemelerinde Gelir Vergisi Kanununun 18 inci maddesi kapsamına giren teslim ve hizmetleri münhasıran aynı Kanunun 94 üncü maddesinde belirtilen kişi, kurum ve kuruluşlar, KDV ve GV stopajı hesaplayacağı için, ödemelerini gider pusulası ile belgelendirmektedirler. 224 Seri Gelir Vergisi Genel Tebliği -Kira ödemelerinde İşyeri kira ödemelerinde kiraya verenin mükellef olmaması halinde gider pusulası ile tevsiki istenmektedir.GİB Kocaeli Vergi Dairesi Başkanlığı 16/05/2013 tarih ve 70280967-105[234-2012/14]-89 sayılı özelgesi -Arızi olarak serbest meslek faaliyetinde bulunanlara 221 Seri Gelir Vergisi Genel Tebliği ile arızi olarak serbest meslek faaliyetinde bulunanlara yapılan ödemelerin de gider pusulası ile belgelendirilmesini uygun bulmuştur. -Sabit kıymet alımları 230 Seri Gelir Vergisi Genel Tebliği ile basit usulde vergilendirilen mükelleflerden satın alınan sabit kıymetlerin taşıt satışları noter satış sözleşmesi ile belgelendirilebilecektir gider pusulası ile tevsik edilmesinin mümkün olacağı belirtilmiştir. II- GİDER PUSULASINDA VERGİ TEVKİFATI -Esnaf muaflığından yararlananlara mal ve hizmet alımları karşılığı yapılan ödemelerden Gelir vergisi yönünden tevkifat yapılması için satıcının esnaf muaflığından yararlanması gerekmektedir. Tevkifat oranı Gelir Vergisi Kanununun 94/13’üncü maddesinin a,b ve c alt bentlerine göre belirlenecektir. Esnaf muaflığından yararlanmayan ve vergi mükellefiyeti olmayan şahıstan gider pusulası düzenleyerek alınacak yazar kasa için yapılan ödemelerden gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmemektedir.” İzmir Vergi Dairesi Başkanlığı’nın tarih ve 176200-ÖZ/1266- 3676 sayılı özelgesi. -Telif hizmet alımları karşılığı yapılan ödemelerden Serbest meslek faaliyetlerini mutad ve sürekli olarak yapanların prensip olarak, KDV mükellefiyeti tesis ettirmeleri gerekmektedir. Ancak, Gelir Vergisi Kanununun 18 inci maddesi kapsamına giren teslim ve hizmetleri münhasıran aynı Kanunun 94 üncü maddesinde belirtilen kişi, kurum ve kuruluşlara yapanların hesaplayacağı KDV’nin bu kişi veya kuruluşlar tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilmesi mümkün bulunmaktadır. Telif hizmet alımları karşılığı yapılan ödemeler brütleştirilerek %17 oranında Gelir Vergisi tevkifatına tabidir. GVK 94/2-a Ayrıca %18 KDV hesaplanmalıdır. -Arizi serbest meslek faaliyeti karşılığı yapılan ödemelerden Serbest meslek faaliyetlerini mutad ve sürekli olarak yapanların prensip olarak, KDV mükellefiyeti tesis ettirmeleri gerekmektedir. Devamlılık yoksa, arızi mesleki kazanç tutarı 2015 yılı için 23 bin TL’yi aşıyorsa bu kazanç sahiplerinin yıllık gelir vergisi beyannamesi vermeleri gerekir. Arizi serbest meslek faaliyeti karşılığı yapılan ödemeler,%20 oranında Gelir Vergisi tevkifatına tabidir. GVK 94/2- b Ayrıca %18 KDV hesaplanmalıdır. -Vergi mükellefi olmayan şahıstan araç kiralaması GVK 94 üncü maddesinde belirtilen kişi, kurum ve kuruluşların,vergi mükellefi olmayan şahıstan kiralanan ve herhangi bir ticari işletmeye dahil olmayan taşıt için yapılan ödemeler üzerinden ,193 Sayılı Gelir Vergisi Kanununun 94/5-a maddesine istinaden % 20 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekir. Ayrıca %18 KDV hesaplanmalıdır. -Kapı kapı dolaşmak suretiyle tüketiciye mal satanlara yapılan tevkifat 193 Sayılı Gelir Vergisi Kanununun 94/10-b maddesine göre, gerçek ve tüzel kişilerin mallarını iş akdi ile bağlı olmaksızın bunlar adına kapı kapı dolaşmak suretiyle tüketiciye satanlara bu faaliyetleriyle ilgili olarak yapılan komisyon, prim ve benzeri ödemelerden % 20 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Gider Pusulası Düzenlenmesi KIVANÇ Serbest Muhasebeci Mali Müşavir Yıldız Teknik Üniversitesi Öğretim Görevlisi [email protected] Emre POYRAZ Serbest Muhasebeci Mali Müşavir [email protected] Beyan usulüne dayalı vergilemede işlemlerin kavranabilmesi yönünden belgelerle tevsik edilmesi esası benimsenmiştir. Bu nedenle mükellefler mal ve hizmet alımları ile giderlerini bir belgeye dayandırmak zorundadırlar. 213 sayılı Vergi Usul Kanunu’nun 234 üncü maddesi ile birinci ve ikinci sınıf tüccarlar, kazancı basit usulde tespit edilenler, defter tutmak mecburiyetinde olan serbest meslek erbabı ve çiftçilerin; vergiden muaf esnaftan yapacakları mal ve hizmet alımları ile birinci ve ikinci sınıf tüccarların, zati eşyalarını satan kimselerden satın aldıkları mallar için gider pusulası düzenlemesi öngörülmüştür. Maliye Bakanlığı, Vergi Usul Kanunu’nun mükerrer 257 nci maddesinin verdiği yetkiyi kullanarak gider pusulasının kullanım alanını yayımladığı çeşitli tebliğlerle genişletmiştir. Bu yazımızda gider pusulasının kanundaki yeri, şekil şartları, düzenlenmesini gerektiren haller ve gelir vergisi tevkifatına ilişkin özellik arz eden durumlarla ilgili açıklamalar yapacağız. PUSULASI TANIMI VE ŞEKİL ŞARTLARI 213 sayılı Vergi Usul Kanunu’nun “fatura yerine geçen vesikalar” la ilgili bölümünde yer alan 234 üncü maddesinde “Gider Pusulası”; “Birinci ve ikinci sınıf tüccarlar, kazancı basit usulde tespit edilenlerle defter tutmak mecburiyetinde olan serbest meslek erbabının ve çiftçilerin Mülga – 4369/82 md. Mülga – 4369/82 md. Vergiden muaf esnafa; yaptırdıkları işler veya onlardan satın aldıkları emtia içinde tanzim edip işi yapana veya emtiayı satana imza ettirecekleri gider pusulası vergiden muaf esnaf tarafından verilmiş fatura hükmündedir. Bu belge birinci ve ikinci sınıf tüccarların, zati eşyalarını satan kimselerden satın aldıkları altın, mücevher gibi kıymetli eşya için de tanzim edilir. Gider pusulası, işin mahiyeti, emtianın cins ve nev’i ile miktar ve bedelini ve iş ücretini ve işi yaptıran ile yapanın veya emtiayı satın alan ile satanın adlarıyla soyadlarını Tüzel kişilerde unvanlarını ve adreslerini ve tarihi ihtiva eder ve iki nüsha olarak tanzim ve bir nüshası işi yapana veya malı satana tevdi olunur. Ek 30/12/1980 – 2365/37 md. Gider pusulaları, seri ve sıra numarası dahilinde teselsül ettirilir.” şeklinde ifade edilmiştir. Maliye Bakanlığı, tarih ve 21536 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 225 Sıra Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile gider pusulası düzenlenmesi konusunda aşağıdaki açıklamaları yapmıştır; 1-Gider pusulalarında, işin mahiyeti, cinsi, adedi, fiyatı, tutarı, toplamı, tevkif edilen vergi oranı ve net tutarı; işi yaptıran ile yapanın veya emtiayı satın alan ile satanın adlarıyla soyadları Tüzel kişilerde unvanları adresleri, varsa vergi dairesi ve hesap numarası, seri ve müteselsil sıra numarası ve düzenleme tarihine ilişkin bilgilere yer verilecektir. 2-Gider pusulaları, mükellefler tarafından anlaşmalı matbaalara bastırılacak veya notere tasdik ettirilecektir. Gider pusulalarının anlaşmalı matbaalarda bastırılması veya kullanılmasında “Vergi Usul Kanunu Uyarınca Vergi Mükellefleri Tarafından Kullanılan Belgelerin Basım ve Dağıtımı Hakkında Yönetmelik” hükümlerine uyulacaktır. 3-Gider pusulası en az iki örnek olarak düzenlenecektir. En az iki örnek düzenlenmeyen ve yukarıdaki bilgileri eksik olan gider pusulası hiç düzenlenmemiş sayılacaktır. 4-Düzenlenen gider pusulalarının ilk örneği işi yapana veya malı satana verilecek, ikinci örneği ise düzenleyen tarafından saklanacaktır. Ayrıca, tarih ve 23545 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 215 Sıra Gelir Vergisi Genel Tebliği’ne göre; gider pusulası düzenlenmesinin mümkün olmadığı durumlarda münhasıran bu tür ödemelere ilişkin olmak üzere Vergi Usul Kanunu’nun mükerrer 257 nci maddesinin Maliye Bakanlığı’na verdiği yetkiye istinaden, düzenlenecek banka dekontları da gider pusulası hükmünde kabul edilecektir. III. GİDER PUSULASININ DÜZENLENMESİNİ GEREKTİREN HALLER VE GELİR VERGİSİ TEVKİFATINDA ÖZELLİK ARZEDEN DURUMLAR Birinci ve ikinci sınıf tüccarlar, kazancı basit usulde tespit edilenler, defter tutmak mecburiyetinde olan serbest meslek erbabı ve çiftçiler, vergiden muaf esnafa yaptırdıkları işler veya onlardan satın aldıkları emtia için gider pusulası düzenlemek zorundadır. Kimlerin vergiden muaf esnaf olduğu, Gelir Vergisi Kanunu’nun 9 uncu maddesinde açıklanmıştır. Gelir Vergisi Kanunu’nun 9 uncu maddesine göre; Motorlu nakil vasıtaları kullanmamak şartı ile gezici olarak veya bir işyeri açmaksızın perakende ticaret ile iştigal edenler Giyim eşyalarıyla zati ve süs eşyaları, değeri yüksek olan ev eşyaları ile pazar takibi suretiyle gıda, bakkaliye ve temizlik maddelerini ve sabit iş yerlerinin önünde sergi açmak suretiyle o iş yerlerinde satışı yapılan aynı neviden malları satanlar hariç Bir işyeri açmaksızın gezici olarak ve doğrudan doğruya müstehlike iş yapan hallaç, kalaycı, lehimci, musluk tamircisi, çilingir, ayakkabı tamircisi, kundura boyacısı, berber, nalbant, fotoğrafçı, odun ve kömür kırıcısı, çamaşır yıkayıcısı ve hammallar gibi küçük sanat erbabı; Köylerde gezici olarak her türlü sanat işleri ile uğraşanlar ile aynı yerlerde aynı işleri bir işyeri açmak suretiyle yapanlardan 47 nci maddede yazılı şartları haiz bulunanlar 51 nci madde şümulüne girenler bu muafiyetten faydalanamazlar; Nehir, göl ve denizlerde ve su geçitlerinde toplamı 50 rüsum tonilatoya 50 rüsum tonilato dahil kadar makinesiz veya motorsuz nakil vasıtaları işletenler; hayvanla veya bir adet hayvan arabası ile nakliyecilik yapanlar Bu bentte yazılı ölçüler, birlikte yaşıyan eşlerle velayet altındaki çocuklar hakkında veya ortaklık halindeki işletmelerde, bu kimselerin veya ortaklığın işlettiği vasıtalar toplu olarak nazara alınmak suretiyle tespit edilir; Ziraat işlerinde kullandıkları hayvan, hayvan arabası, motor, traktör gibi vasıtalar veya sandallarla nakliyeciliği mutat hale getirmeksizin ara sıra ücret karşılığında eşya ve insan taşıyan çiftçiler; Değişik 28/3/2007-5615/1 md. Evlerde kullanılan dikiş, nakış, mutfak robotu, ütü ve benzeri makine ve aletler hariç olmak üzere, muharrik kuvvet kullanmamak ve dışarıdan işçi almamak şartıyla; oturdukları evlerde imal ettikleri havlu, örtü, çarşaf, çorap, halı, kilim, dokuma mamûlleri, kırpıntı deriden üretilen mamûller, örgü, dantel, her nevi nakış işleri ve turistik eşya, hasır, sepet, süpürge, paspas, fırça, yapma çiçek, pul, payet, boncuk işleme, tığ örgü işleri, ip ve urganları, tarhana, erişte, mantı gibi ürünleri işyeri açmaksızın satanlar. Bu ürünlerin, pazar takibi suretiyle satılması ile ticarî, ziraî veya meslekî faaliyetleri dolayısıyla gelir ve kurumlar vergisi mükellefi olanların düzenledikleri hariç olmak üzere; düzenlenen kermes, festival, panayır ile kamu kurum ve kuruluşlarınca geçici olarak belirlenen yerlerde satılması muaflıktan faydalanmaya engel değildir. Ek 4/6/2008-5766/8 md. Ticari işletmelere ait atıkları mutat olarak veya belli aralıklarla satın alanlar hariç olmak üzere, bir işyeri açmaksızın kendi nam ve hesabına münhasıran kapı kapı dolaşmak suretiyle her türlü hurda maddeyi toplayarak veya satın alarak bu malların ticaretini yapanlara veya tekrar işleyenlere satanlar; Yukarıdaki 1 – 7 numaralı bentlerde sözü edilen işlere benzerlik gösterdikleri, Danıştay’ın muvafık mütalaası üzerine, Maliye Bakanlığınca, kabul ve ilan olunan ticaret ve sanat işleri ile iştigal edenler, vergiden muaf esnaf olarak sayılmışlar ve bu şartları taşıyanların muaflıktan yararlanabilmeleri için ilgili esnaf odasına kayıt olmak ve durumlarını tevsik etmek suretiyle belediyeden “Esnaf Muaflığı Belgesi” almak zorunda oldukları belirtilmiştir. Yukarıda sayılan işleri yapanların yanı sıra gezici milli piyango bileti satanlar ve gerçek ve tüzel kişilerin mallarını iş akdi olmaksızın kapı kapı dolaşarak tüketiciye satanlar da esnaf muaflığından yararlanabileceklerdir. Yine aynı madde uyarınca; ticarî, ziraî veya meslekî kazancı dolayısı ile gerçek usûlde Gelir Vergisine tâbi olanlar ile yukarıda sayılan işleri Gelir ve Kurumlar Vergisi mükelleflerine bağlılık arz edecek şekilde yapanların esnaf muaflığından faydalanamayacakları ifade edilmiştir. Mal ve hizmet alımları nedeniyle; birinci ve ikinci sınıf tüccarlar, defter tutmak mecburiyetinde olan serbest meslek erbabı ile çiftçiler tarafından düzenlenecek gider pusulası vergiden muaf esnaf tarafından verilmiş fatura hükmünde kabul edilecek ve esnaf muaflığından yararlananlara kapı kapı dolaşarak mal satanlar ile milli piyango biletlerini satanlar dahil yapılacak ödemelerden Gelir Vergisi Kanunu’nun 94 üncü maddesinin 10 ve 13 üncü bentlerindeki oranlarda gelir vergisi stopajı yapılacaktır.[1] Gelir Vergisi Kanunu’nun 94 üncü maddesinde, yaptıkları ödemelerden vergi tevkif edecekler arasında basit usulde vergilendirilen mükellefler sayılmamıştır. Bu nedenle, basit usulde vergilendirilen mükellefler, vergiden muaf esnaftan aldıkları mal veya hizmet dolayısıyla gider pusulası düzenleyecekler, ancak Gelir Vergisi Kanunu’nun 94 üncü maddesine göre tevkifat yapmayacaklardır.[2] Vergi Usul Kanunu, birinci ve ikinci sınıf tüccarlar, kazancı basit usulde tespit edilenler, defter tutmak mecburiyetinde olan serbest meslek erbabı ve çiftçilerin; vergiden muaf esnaftan yapacakları mal ve hizmet alımları ile birinci ve ikinci sınıf tüccarların, zati eşyalarını satan kimselerden satın aldıkları mallar için gider pusulası düzenlenmesini öngörmekle beraber, Maliye Bakanlığı gider pusulası uygulamasının kullanım alanını 221, 224 ve 230 Seri Gelir Vergisi Genel Tebliğleri ve 54 Seri KDV Genel Tebliği ile genişletilmiştir. Maliye Bakanlığı, 221 Seri Gelir Vergisi Genel Tebliği[3] ile arızi olarak serbest meslek faaliyetinde bulunanlara yapılan ödemelerin de gider pusulası ile belgelendirilmesini uygun bulmuştur. 224 Seri Gelir Vergisi Genel Tebliği[4] ile de Gelir Vergisi Kanunu’nun 18 inci maddesinde sayılan faaliyetlerde bulunulup eserlerini aynı Kanunun 94 üncü maddesinde sayılan kişi veya kurumlara teslim edenlerin defter tutma ve belge düzenleme zorunluluğu dışında bırakılmaları nedeniyle bu kişilere ödeme yapanların giderlerini tevsik etmek için gider pusulası düzenlemeleri gerekli görülmüştür.[5] 230 Seri Gelir Vergisi Genel Tebliği’nde basit usulde vergilendirilen mükelleflerden satın alınan sabit kıymetlerin taşıt satışları noter satış sözleşmesi ile belgelendirilebilecektir gider pusulası ile tevsik edilmesinin mümkün olacağı belirtilmiştir. Gider pusulası konusuna ilişkin yayınların bir kısmında “esnaf muaflığından yararlanan kişilerin dışındakilere gider pusulası düzenlense bile herhangi bir tevkifat yapılması söz konusu değildir” ifadesinin kullanıldığı görülmüştür. Bu ifade hatalıdır, zira birinci ve ikinci sınıf tüccarlar, defter tutmak mecburiyetinde olan serbest meslek erbabı ile çiftçiler tarafından; arızi olarak serbest meslek faaliyetinde bulunanlara yapılan ödemeler ile Gelir Vergisi Kanunu’nun 18 inci maddesinde sayılan faaliyetleri icra eden serbest meslek erbaplarından alınan eserler ile temlik edilen veya kiralanan ihtira beratları için yapılacak ödemelere ilişkin olarak gider pusulası düzenlenecek ve Gelir Vergisi Kanunu’nun 94 üncü maddesinin 2 inci bendi uyarınca tevkifat yapılacaktır.[7] İzmir Vergi Dairesi Başkanlığı’nın tarih ve sayılı arızi olarak serbest meslek faaliyetinde bulunanlara yapılan ödemeler ile ilgili özelgesi; “Şirketinize yapılan soru kitapçığı teslimlerinin, söz konusu eğitimciler tarafından devamlılık arzedecek şekilde mutad meslek haline getirilmemesi, başka bir ifadeyle aynı yılda veya birbirini izleyen yıllarda birden fazla soru kitapçığı teslimi yapılmamış olması şartıyla, bu faaliyetin arızi serbest meslek faaliyeti olarak değerlendirilmesi ve söz konusu soru kitapçıklarının karşılığında telif ücreti olarak gider pusulası düzenleyerek %17 gelir vergisi stopajı ve %18 KDV tevkifatı yaparak net bedeli kendilerine ödeme yapmanız gerekeceği tabiidir.” İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı’nın tarih ve sayılı arızi olarak serbest meslek faaliyetinde bulunanlara yapılan ödemeler ile ilgili özelgesi; “Bu hükümlere göre, şirketiniz tarafından hazırlanan ve tüm hakları telif hakkı dahil firmanız adına tescil edilen programların hazırlanmasında proje danışmanlığı, içerik hazırlama, seslendirme vb. işlerde görev alan öğretim üyeleri ve öğretmenlerin bu faaliyetleri devamlılık arzetmeyecek şekilde arızi olarak bir takvim yılında bir defadan fazla yapılmaması halinde kendi nam ve hesaplarına yapmaları halinde ise, elde edecekleri gelirin arızi kazanç olarak değerlendirilmesi ve tarafınızca gider pusulası düzenlenerek yapılan ödemeler üzerinden de Gelir Vergisi Kanunu’nun 2/b alt bendi gereğince gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.” İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı’nın tarih ve sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun 18 inci maddesinde sayılan faaliyetleri icra eden serbest meslek erbapları ile ilgili özelgesi; “Bu hüküm ve açıklamalara göre, şirketinizin yaptığı sözleşme gereği sahnede kendi eserlerini icra edecek olan ve yurtdışından gelen ses sanatçısının elde edeceği kazanç serbest meslek kazancı olup Gelir Vergisi Kanununun 18. maddesine göre gelir vergisinden istisnadır. Düzenlenecek konserler dolayısıyla şirketinizce yapılacak ödemeler için gider pusulası düzenlenmesi ve aynı Kanunun 94/ göre tevkifat yapılması gerekmektedir.” İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı’nın tarih ve sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun 18 inci maddesinde sayılan faaliyetleri icra eden serbest meslek erbapları ile ilgili özelgesi; “Baskı, cam altı ve duvar resimleri ile vitray vb. gibi çalışmalarınızın; sadece Gelir Vergisi Kanunu’nun 94’üncü maddesinde sayılanlara satılması halinde, tarafınızca serbest meslek makbuzu düzenlenmesine gerek olmayıp tarafınıza yapılacak ödemelerden ödemeyi yapanlarca gider pusulası tanzim edilerek Gelir Vergisi Kanunu’nun 94/2-a maddesi gereğince gelir vergisi tevkifatı yapılacağı, bu tevkifat uygulamasının gelir vergisi mükellefiyetine tesir etmeyeceği ve sadece söz konusu faaliyetinize ilişkin nihai vergileme olacağı hususu tabiidir.” Buna karşın; birinci ve ikinci sınıf tüccarların, esnaf muaflığından yararlanmayan ve vergi mükellefiyeti olmayan nihai tüketicilerden alacakları mallar için gider pusulası düzenlemeleri gerekmekle beraber, bu tutarlar üzerinden herhangi bir vergi tevkifatı yapmaları söz konusu olmayacaktır. Konu ile ilgili olarak Konya Vergi Dairesi Başkanlığı’nın tarih ve sayılı özelgesi aşağıdaki gibidir; “İkinci el eşyalar için beyaz eşya, halı, mobilya vs. esnaf muaflığından yararlanmayan ve vergi mükellefiyeti olmayan nihai tüketiciden almanız durumunda, ödeyeceğiniz bedel için gider pusulası düzenlemeniz gerekmekte olup; bu bedel üzerinden gelir vergisi tevkifatı stopaj yapılmasına gerek esnaf muaflığından yaralananlardan ikinci el eşya alımları karşılında yapılan ödemeler için düzenlenen gider pusulalarında gelir vergisi tevkifatı stopaj yapılacağı tabidir.” İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı’nın tarih ve sayılı özelgesi; “Bu hükümlere göre, parçalayarak satmak üzere alacağınız hurda araçları esnaf muaflığından yararlanmayan ve vergi mükellefi olmayan nihai tüketicilerden satın almanız durumunda, nihai tüketicilere gider pusulası düzenlemeniz gerekmekte olup, ödeyeceğiniz bedel için düzenleyeceğiniz gider pusulasında gelir vergisi tevkifatı yapmanıza gerek bulunmamaktadır. Ancak, hurda araçları işletmenize bağlılık arz etmeyecek şekilde esnaf muaflığından yararlananlardan satın almanız halinde bu kişilere gider pusulası düzenleyerek yapacağınız ödemelerden Gelir Vergisi Kanunu’nun 94/13-b maddesi uyarınca %2 oranında gelir vergisi tevkifatı yapmanız gerekmektedir.” İzmir Vergi Dairesi Başkanlığı’nın tarih ve 176200-ÖZ/1266-3676 sayılı özelgesi; “Esnaf muaflığından yararlanmayan ve vergi mükellefiyeti olmayan şahıstan gider pusulası düzenleyerek alınacak yazar kasa için yapılan ödemelerden gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmemektedir.” Maliye Bakanlığı 4077 sayılı Tüketicinin Korunması Hakkındaki Kanuna göre, tüketicilerin satın aldıkları mal ve hizmetlerin geri verilerek bedelinin alınması veya başka bir mal veya hizmet ile değiştirilmesi durumunda satıcıların mükellef olmayan kişilerin yaptıkları iadenin belgelendirilmesine ilişkin olarak 54 Seri KDV Genel Tebliği’nde[8] satıcıların iade edilen mal nedeniyle gider makbuzu düzenlemelerini ve tüketiciden iade edilen mala ait fatura veya benzeri belgeyi bu makbuz ekinde geri almalarını ne kadar bu Tebliğde gider makbuzu şeklinde Vergi Usul Kanununda yer almayan bir belge ismi belirtilmişse de bunu gider pusulası olarak kabul etmek gerekir.[9] Konuyla ilgili olarak İzmir Vergi Dairesi Başkanlığı’nın tarih ve 1741-3306/2401 özelgesi aşağıdaki gibidir; “Tüketiciler tarafından malların iade edilip bedellerinin geri verilmesinin istendiği durumda satıcı tarafından ödenen bedellerin KDV dahil tutarları tüketiciye iade edilecektir. Satıcılar işlemlerinin düzeltilmesi için iade edilen mal nedeniyle gider makbuzu düzenleyecekler ve tüketiciden iade edilen mala ait fatura benzeri belgeyi bu makbuz ekinde geri alacaklardır. Gider makbuzunda iade edilen mallın KDV satış bedelinden ayrı gösterilecek ve bu miktar indirdim konusu yapılmak suretiyle işlem düzeltilecektir. Dilekçenizle, yabancı dilde öğretim yapan okul ve kuruluşlara toptan kitap satışı yapıldığı, daha sonra okul açıldıktan sonra kitapların bir kısmının iade edildiği belirtilmekte olup, iade edilen kitaplarla ilgili olarak yapılacak işlem konusunda görüşümüzün bildirilmesi talep edilmektedir. 3065 Sayılı Katına Değer Vergisi Kanunu’nun 35’inci maddesinde, malların iade edilmesi, işlemin gerçekleşmemesi, işlemden vazgeçilmesi veya sair sebeplerle matrahta değişiklik vuku bulduğu hallerde, vergiye tabi işlemleri yapmış olan mükellefin bunlar için borçlandığı vergiyi; bu işlemlere muhatap olan mükellef ise indirme hakkı bulunan vergiyi değişikliğin mahiyetine uygun şekilde ve değişikliğin vuku bulduğu dönem içinde düzelteceği belirtilmekte, ancak bu şekilde işlem yapılabilmesi için iade olunan malların fiilen işletmeye girmiş olması ve girişin defter kayıtlarıyla beyannamede gösterilmesinin şart olduğu hükme bağlanmış bulunmaktadır. Buna göre, okullara yapılan kitap satışlarına fatura ve benzeri belge düzenlemek suretiyle % 8 oranında katma değer vergisi hesaplanacaktır. Diğer taraftan, 54 Seri Nolu Katma Değer Vergisi Genel Tebliği’nin B/1’inci maddesinde; “3065 Sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu’nun 8/2’nci maddesinin Bakanlığımıza verdiği yetkiye dayanılarak Tüketicinin Korunması Hakkındaki Kanun kapsamında ödenen katma değer vergilerinin iadesi konusunda aşağıdaki şekilde işlem yapılması uygun görülmüştür. Tüketiciler tarafından malların iade edilip bedellerinin geri verilmesinin istendiği durumlarda, satıcı tarafından ödenen bedellerin katma değer vergisi dahil tutarları tüketiciye iade edilecektir. Satıcılar işlemlerinin düzeltilmesi için iade edilen mal nedeniyle gider makbuzu düzenleyecekler ve tüketiciden iade edilen mala ait fatura benzeri belgeyi bu makbuz ekinde geri alacaklardır. Gider makbuzunda iade edilen malın katma değer vergisi satış bedelinden ayrı gösterilecek ve bu miktar indirim konusu yapılmak suretiyle işlem düzeltilecektir. İade edilen malın yerine aynı veya başka bir malın verildiği durumlarda ise, satıcı tarafından yukarıda sözü edilen işlemlerin yanı sıra bu defa verilen yeni mal için fatura ve benzeri belge düzenleneceği tabiidir. Dolayısıyla iade edilen malların yerine verilen yeni malların değerleri dikkate alınarak belge düzenleneceğinden, iade edilen mallar ile yeni verilen mallar arasında değer farkının olmaması düzeltme işlemini etkilemeyecektir.” denilmektedir. Bu itibarla, toptan satışını yaptığınız kitaplardan satılmayan kısmının okul tarafından iade edilmesi halinde, anılan genel tebliğe göre işlem yapılacaktır. Buna göre , iade edilen kitaplar için gider pusulası düzenlenecek ve bu belgede iade edilen bedel ve katma değer vergisi gösterilecek, bu miktar indirim konusu yapılmak suretiyle düzeltilecektir. Öte yandan, kitap iadesi yapanlar 193 Sayılı Gelir Vergisi Kanununun 94’üncü maddesinin 13 numaralı bendi kapsamına girmediğinden iade alınan kitaplarla ilgili olarak gelir vergisi tevkifatının yapılmayacağı tabiidir.” Gider pusulası, Vergi Usul Kanunu’nun 234 üncü maddesinde vergiden muaf esnaflardan temin edilen mal ve hizmetler nedeniyle düzenlenmesi esas tutulmuştur. Bunun yanı sıra birinci ve ikinci sınıf tüccarların, zati eşyalarını satan kimselerden satın aldıkları altın, mücevher gibi kıymetli eşya için de gider pusulası düzenlemesi öngörülmüştür. Gider pusulası kayıtların belgelenmesini sağlamaya yönelik olarak düzenlenen fatura yerine geçen bir belgedir. Gider pusulasının fatura hükmünde belge olarak kabul edilebilmesi için, işin mahiyeti, emtianın nevi ve cinsi ile miktar ve bedelini, hizmet bedelini ve emtia satan ve satın alan ile iş yapanla yaptıranların varsa vergi daireleri ve sicil numaraları, adı soyadı unvanı ve adreslerinin bulunması, tarih ve imza ile teselsül ettirilen seri numarası taşıması gereklidir. Vergi Usul Kanunu’nda gider pusulası düzenlenecek haller Vergi Usul Kanunu’nun 234 üncü maddesinde sayılan alanla sınırlı tutulmuşken, Vergi Usul Kanunu’nun mükerrer 257 nci maddesinin Maliye Bakanlığı’na verdiği yetkiye istinaden gider pusulasının kullanım alanı 221, 224 ve 230 Seri Gelir Vergisi Genel Tebliğleri ve 54 Seri KDV Genel Tebliği ile genişlemiştir. Buna göre ilgili tebliğlerle, birinci ve ikinci sınıf tüccarlar, defter tutmak mecburiyetinde olan serbest meslek erbabı ile çiftçiler tarafından; arızi olarak serbest meslek faaliyetinde bulunanlara yapılan ödemeler ile Gelir Vergisi Kanunu’nun 18 inci maddesinde sayılan faaliyetleri icra eden serbest meslek erbaplarından alınan eserler ile temlik edilen veya kiralanan ihtira beratları için yapılacak ödemelere ilişkin olarak gider pusulası düzenlenecektir. Ayrıca, satıcıların mükellef olmayan kişilerin yaptıkları iadenin belgelendirilmesinin ve basit usulde vergilendirilen mükelleflerden satın alınan sabit kıymetlerin tevsik edilmesinin gider pusulası düzenlenmesi ile mümkün olacağı belirtilmiştir. KAYNAKÇA 213 sayılı Vergi Usul Kanunu 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu 215, 221, 224, 230 Seri No’lu Gelir Vergisi Genel Tebliğleri 225 Sıra Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği 54 Seri KDV Genel Tebliği İzmir Vergi Dairesi Başkanlığı’nın tarih ve sayılı özelgesi İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı’ tarih ve sayılı özelgesi İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı’nın tarih ve sayılı özelgesi Konya Vergi Dairesi Başkanlığı’nın tarih ve sayılı özelgesi İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı’nın tarih ve sayılı özelgesi; İzmir Vergi Dairesi Başkanlığı’nın tarih ve 176200-ÖZ/1266-3676 sayılı özelgesi; İzmir Vergi Dairesi Başkanlığı’nın tarih ve özelgesi M. İrfan AKŞEHİR, “Gider Pusulası Düzenleyerek Yapılan Ödemelerden Tevkifat Yapılması Zorunlu Haller”, Yaklaşım Dergisi, Ağustos 2008 Cevdet Okan BAHAR, “Basit Usulde Vergilendirme Esnaf Muaflığı ve Gider Pusulalarının Kullanım Alanı”, Yaklaşım Dergisi, Mart 1999 Mehmet Ali ÖZYER, Açıklama ve Örneklerle Vergi Usul Kanunu Uygulaması, Hesap Uzmanları Derneği, Aralık 2004 BAHAR, Cevdet Okan, “Basit Usulde Vergilendirme Esnaf Muaflığı ve Gider Pusulalarının Kullanım Alanı”, Yaklaşım Dergisi, Mart 1999, Sayı75 AKŞEHİR, “Gider Pusulası Düzenleyerek Yapılan Ödemelerden Tevkifat Yapılması Zorunlu Haller”, Yaklaşım Dergisi, Ağustos 2008, Sayı188, tarih ve 23616 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanmıştır. tarih ve 23659 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanmıştır. ÖZYER, Mehmet Ali, Açıklama ve Örneklerle Vergi Usul Kanunu Uygulaması, Hesap Uzmanları Derneği, Aralık 2004, tarih ve 23922 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanmıştır. Basit usulde vergilendirilen mükelleflerin, arızi olarak serbest meslek faaliyetinde bulunanlara yapacakları ödemeleri gider pusulası ile belgelendirmeleri durumunda, GVK 94 üncü maddeye göre tevkifat yapacaklar arasında basit usulde vergilendirilenler sayılmadığından, bu ödemeleri üzerinden herhangi bir gelir vergisi tevkifatı yapmayacaklardır. tarih ve 22620 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanmıştır. ÖZYER, Mehmet Ali, age, Kanaatimizce usule ilişkin olan bu tür düzenlemelerin Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğleri ile yapılması gereklidir. Bir anonim şirketinde çalışıyorum. Şirketimizin satış şubesi olarak kullandığı, gerçek kişiden kiraladığı iş yeri için gider pusulası düzenleme zorunluluğu bulunmakta mıdır? Stopaj a tabi tutarak ödeme yapıyor ve beyan ediyoruz. Kira ödemelerinde Gider pusulası düzenlenmesi gerekmez. Banka dekontu yeterlidir. İŞYERİ KİRA ÖDEMELERİNDE GİDER PUSULASI UYGULAMASI HAKKINDA AÇIKLAMA Değerli Üyemiz, 21/10/2013 Bugün bir gazete köşe yazarının makalesinde; Kiracılar tarafından bankaya ödenen iş yeri kira bedellerini gider kaydedebilmeniz için banka dekontu yanında ayrıca gider pusulası düzenlenmesi gerektiği belirtilmiştir. Kaynak olarak Kocaeli 1 Vergi Dairesi Başkanlığının verdiği 16/05/2013 tarih ve 70280967-105[234-2012/14]-89 sayılı özelgesi gösterilmiştir. Bilindiği üzere, işyeri kiralamalarında yazılı kira sözleşmesi yapılması zorunludur. Söz konusu sözleşmede kira tutarının brüt tutarı belirtilir, bu tutar üzerinden damga vergisi hesaplanır. Vergi uygulamalarında kira sözleşmeleri hukuki bir belgedir. Bu belge aynı zamanda kira ödemeleri için Banka dekontu veya Posta ve Telgraf Teşkilatı Genel Müdürlüğü aracılığıyla yapılması suretiyle tevsik edilmesi ile bir bütünlük arz eder. Bu durumda kira ödemelerinde ayrıca “Gider Pusulası” düzenlenmesini zorunluluğu olduğunun iddia edilmesi dar bir yorumdur. Diğer taraftan Gider Pusulasının hangi hallerde düzenleneceği 213 Sayılı VUK 234. maddesinde aşağıdaki gibi belirlenmiştir. “Birinci ve ikinci sınıf tüccarlar, kazancı basit usulde tespit edilenlerle defter tutmak mecburiyetinde olan serbest meslek erbabının ve çiftçilerin … Vergiden muaf esnafa; Yaptırdıkları işler veya onlardan satın aldıkları emtia için tanzim edip işi yapana veya emtiayı satana imza ettirecekleri gider pusulası vergiden muaf esnaf tarafından verilmiş fatura hükmündedir. Bu belge, birinci ve ikinci sınıf tüccarların, zati eşyalarını satan kimselerden satın aldıkları altın, mücevher gibi kıymetli eşya için de tanzim edilir. Gider pusulası, işin mahiyeti, emtianın cins ve nev’i ile miktar ve bedelini ve iş ücretini ve işi yaptıran ile yapanın veya emtiayı satın alan ile satanın adlarıyla soyadlarını Tüzel kişilerde unvanlarını ve adreslerini ve tarihi ihtiva eder ve iki nüsha olarak tanzim ve bir nüshası işi yapana veya malı satana tevdi olunur…” hükmü yer almaktadır. Madde hükmünde yer alan vergiden muaf esnaf tanımlaması 193 sayılı GVK 9. maddesinde sayılmıştır. Bu maddede iş yerini kiraya verenler sayılmadığı gibi iş yeri kira ödemelerinde “GİDER PUSULASI” düzenleneceğine ilişkin bir hüküm bulunmamaktadır. Özelge Kişilerin talebi üzerine vergi idaresi tarafından verilen görüştür. Özelgeyi talep eden kişiyi bağlar. Ancak Özelgenin; Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından “SİRKÜ” ye dönüştürülmesi halinde tüm mükellefler için uyulması zorunlu bir hukuki belgedir. Diğer taraftan onlarca yıldır, yüzbinlerce yapılan vergi incelemelerinde iş yeri kira ödemelerinde “Gider Pusulası” düzenlememekten cezai yaptırım uygulandığına rastlanmamıştır. 213 sayılı Vergi Usul Kanununun “İspat Edici Kağıtlar” başlıklı 227 nci maddesinin birinci fıkrasında, “Bu Kanunda aksine hüküm olmadıkça, bu Kanuna göre tutulan ve üçüncü şahıslarla olan münasebet ve muamelelere ait olan kayıtların tevsiki mecburidir.” hükmü bulunmaktadır. Söz konusu kayıtların ise anılan Kanunun 229-242. maddeleri arasında sıralamıştır. 242. maddede DİĞER VESİKALAR Bölümü aşağıdaki gibi tanımlanmıştır. “.. Tüccarlar evvelki maddelerin dışında kalan ve bir hüküm ifade eden veya icabında bir hakkın ispatına delil olarak kullanılabilen mukavelename, taahhütname, kefaletname, mahkeme ilamları gibi hukuki vesikalarla ihbarname, karar örnekleri, vergi makbuzları gibi vergi evrakını dosyada muhafaza etmeye mecburdurlar. Sonuç olarak; iş yeri kira ödemelerinde Gider pusulası düzenlenmesinin bir zorunluluk olmadığı ve cezai yaptırım uygulanamayacağı kanaatindeyiz. Çalışmalarınızda başarılar dilerim. Saygılarımla, Yahya Arıkan Başkan Kaynak ismmmo,GİB Yasal Uyarı Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir. Serbest meslek sahibi olanlar için gider pusulası çok sık karşılaştıkları kavramlar arasında yer almaktadır. Gider pusulasının nasıl işlediğini ve nasıl kesildiğini öğrenmek istiyorsanız bir adet gider pusulası örneği ve serbest meslek makbuzu örneği incelemeniz sizin için faydalı olacaktır. Gider pusulası hesaplamada karşınıza gider makbuzu, gelir makbuzu, gider faturası, iade gider pusulası, vergi oranları gibi ifadeler çıkmaktadır. Bu kavramları kendiniz öğrenip gider pusulasını ve e-gider pusulasını oluşturabileceğiniz gibi şirketinizin muhasebe departmanından da destek alabilirsiniz. Gider Pusulası Nedir? En genel tabiriyle gider pusulası, vergi mükellefi olmayan kişilerden alınan mal ve hizmetlerin belgelendirilmesinde kullanılan belgeye denir. Bununla birlikte gider pusulası, tüketicilere satılan malların iade alınması halinde de düzenlenir. Hazine ve Maliye Bakanlığı Gelirler İdaresi Başkanlığı tarafından Vergi Usul Kanunu uyarınca düzenlenmesi gereken belgelerin elektronik ortamda düzenlenmesine ilişkin tebliğler incelenmiş ve tüm tarafların tek bir kaynaktan bilgilendirilmesini sağlamak amacıyla ve elektronik belge başvurularında bütünlüğün sağlanması amacıyla 19 Ekim 2019 tarih ve 30923 sayılı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği Sıra No509 Resmi Gazete'de Pusulası Nasıl Kesilir? E-gider pusulası 19 Ekim 2019 tarih ve 30923 sayılı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği Sıra No509 Resmi Gazete'de yayımlanan tebliğ dahilindedir ve gider pusulası ile aynı özelliklere sahiptir. Dijital kayıtların daha kolay tutulması, saklanması daha kolay olduğu için diğer fatura ve makbuzlar gibi gider pusulasının elektronik ortamda hazırlanmasına karar verilmiştir. E-gider pusulası ve diğer dijital belgelerin takibi ve kontrolü de daha kolaydır. Gider pusulasına işlenebilecek masraflardan bazıları araç alımı, noter tasdik ücreti ve işçilik stopaj oranlarına uygun ödenen stopajdır. Bu yüzden stopaj oranının öğrenilmesi önem taşır. Gider Pusulası Nasıl Düzenlenir? Gider pusulası düzenleme sınırı 2022’de Maliye Bakanlığı, kendisine verilen yetkiye istinaden 225 Sıra numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile gider pusulasının şekil ve usulüne ilişkin düzenlemeler yapmıştır. Buna göre gider pusulası düzenlemede göz önünde bulundurulması gereken kriterler şunlardır Gider pusulalarında; işin mahiyeti, cinsi, adedi, fiyatı, tutarı, toplamı, tevkif edilen vergi oranı ve net tutarı, işi yaptıran ile yapanın veya emtiayı satın alan ile satanın adlarıyla soyadları bir diğer deyişle, tüzel kişilerde ünvanları, adresleri, varsa vergi dairesi ve hesap numarası, seri ve müteselsil sıra numarası ve düzenleme tarihine ilişkin bilgilere yer verilecektir. Gider pusulaları en az iki nüsha olarak düzenlenecektir. En az iki nüsha düzenlenmeyen ve bilgileri eksik olan gider pusulaları hiç düzenlenmemiş sayılacaktır. Düzenlenen gider pusulalarının ilk nüshası işi yapana veya malı satana verilecek, ikinci nüshası ise düzenleyen tarafından saklanacaktır. Gider pusulaları, mükellefler tarafından anlaşmalı matbaalara muhasebe kaydı bastırılacak veya notere tasdik ettirilecektir. Gider pusulasının anlaşmalı matbaalarda bastırılmaması veya kullanılmasında “Vergi Usul Kanunu Uyarınca Vergi Mükellefleri Tarafından Kullanılan Belgelerin Basım ve Dağıtımı Hakkında Yönetmelik” hükümlerine uyulacaktır. Mükellef Türü Arızi Devamlı Esnaf Gider Pusulası %2, %5, %10 Gider Pusulası %2, %5, %10 Serbest Meslek Gider Pusulası %17, %20 SMM %17, %20 Ücretli Bordro %15, %20, %27, %35 Bordro %15, %20, %27, %35 Gider Pusulası Nereden Alınır?Gider pusulası temini için öncelikle vergi dairesinden izin alınması gerekmektedir. Vergi Levhası karşılığında Vergi dairesi tarafından düzenlenip tacirlere verilir. Gider pusulası için izin belgesinin çıkması ardından Maliye Bakanlığı ya da noter tarafından temini sağlanır. Gider pusulası için aynı zamanda e-gider pusulası başvurusu yapılabilmektedir. Gider Pusulası Nasıl Hesaplanır? Gider pusulası hesaplaması yapılırken önce gider pusulasına konu olan ticari işlem dahilinde alınan mal veya hizmete uygulanan Gelir Vergisi ve KDV oranları baz alınarak gelir vergisi ve KDV’nin ayrı ayrı hesaplanır. Gelir vergisi ve KDV tutarları toplanarak toplam kesinti tutarı bulunur ve toplam kesinti tutarı mal veya hizmet bedelinden düşülerek ödenecek toplam net tutar belirlenir. Gider pusulası hesaplaması mal ve hizmet karşılığında ödenecek brüt tutar üzerinden hesaplanabileceği gibi net ödeme tutarı üzerinden de hesaplanabilir. Gider pusulası hesaplamasına örnek vermek gerekirse;ABC Limited şirketinin su tesisatının onarımı için bir tesisatçıya onarım hizmeti karşılığında brüt TL ödemek üzere anlaştığını varsayalım. Şirket, bu işlem için gider pusulası karşılığında toplam TL ödeyecektir. Devlete bu tutar üzerinden %10 oranında gelir vergisi ve %18 oranında KDV öderken tesisatçıya, brüt tutardan devlete ödenen vergileri düştükten sonra kalan tutarı ödeyecektir. Brüt Tutar 2000 TL Gelir Vergisi Stopajı Brüt Ücret x Gelir Vergisi Stopaj Oranı = 2000 x %10 = 200 TLKDV Brüt Ücret x KDV Oranı = 2000 X %18 = 360 TLKesinti ToplamıGelir Vergisi Stopajı + KDV = 200 + 360 = 560 TL Devlete Ödenecek VergilerÖdenecek Tutar 2000 – 560 = 1440 TL Tesisatçıya Ödenecek Net TutarABC şirketinin ayı işlem için net 1800 TL ücret ödemeyi kabul etmesi durumunda devlete ödenecek vergilerin hesaplanması için önce net ücret üzerinden brüt ücret hesaplanır ve daha sonra da brüt ücret baz alınarak gelir vergisi ve KDV tutarı ve toplam kesinti tutarı belirlenir. Net tutar üzerinden gider pusulası hesaplanması biraz karmaşık gelebilir ancak aşağıda gösterilen yöntem kullanılarak basit bir formül aracılığıyla tüm kesintiler kolayca hesaplanabilir. Net Ücret = 1800 TL Brüt Ücret = Net Ücret / 1 - Gelir vergisi stopaj oranı = 2000 / 1- = 2000 TL Gelir Vergisi Stopajı = Brüt Ücret x Gelir Vergisi Stopaj Oranı = 2000 x %10 = 200 TLKDV = Brüt Ücret x KDV Oranı = 2000 x %18 = 360 TL Kesinti Toplamı = Gelir Vergisi Stopajı + KDV = 200 + 360 = 560 TL Devlete Ödenecek VergilerGider Pusulası Stopaj Oranları 2022 Gider pusulasında uygulanacak gelir vergisi stopaj oranları yapılan hizmete ve satın alınan mala göre değişiklik gösterir. Gelir Vergisi Kanunun GVK 94. maddesinde gider pusulalarında uygulanan gelir vergisi oranları stopaj oranları belirtilmiştir. İşin Mahiyeti Gelir Vergisi Stopaj Oranı Serbest Meslek Kazancı %20 Hurda Mal Alımları %2 Diğer Mal alımları %5 Hizmet Alımları %10 Gider Pusulasını Kim Düzenler? Gider pusulası, 213 sayılı Vergi Usul Kanunu'nun 234. maddesinde şu şekilde açıklanmıştırBirinci ve ikinci sınıf tüccarlar, geliri basit usulde belirlenenler, defter tutmak zorunda olan çiftçilerin ve serbest meslek erbabının Vergiden muaf esnafa, yaptırdıkları işler veya onlardan satın aldıkları mallar içinde düzenleyip işi yapana veya malı satana imza ettirecekleri gider pusulası vergiden muaf esnaf tarafından verilmiş fatura hükmündedir. Bu belge birinci ve ikinci sınıf tüccarların, zati eşyalarını satan kimselerden satın aldıkları altın, mücevher gibi kıymetli eşya için de düzenlenir. Gider Pusulası Kime Düzenlenir? Vergiden muaf esnaf ve vergi yükümlüsü olmayanlardan ürün ya da hizmet satın alındığı zaman gider pusulası düzenlenir. Tüketicilere satılan malların, tüketici tarafından iade edilmesi durumunda gider pusulası düzenlenir. Basit usulde vergilendirilen mükelleflerden sabit kıymet satın alındığı zaman gider pusulası düzenlenir. Gelir Vergisi Kanunu'nun 18. maddesinde belirtilen istisnadan yararlananlardan, ürün satın alındığı zaman gider pusulası düzenlenir. Arızi şekilde serbest meslek işiyle uğraşanlara ödeme yapıldığı zaman gider pusulası düzenlenir. Hazine ve Maliye Bakanlığı, yayımladığı tebliğlerle gider pusulası kullanım alanının kapsamını genişletmiştir. Bu doğrultuda, vergiden muaf esnafla yapılan ticari işlemlerle birlikte son tüketicilerden alınan ürün ve hizmetler, iadeler, telif ödemeleri vs. gibi çok sayıda işlem için de gider pusulası kullanılmaktadır. Gider Pusulası Nasıl Doldurulur? Hazine ve Maliye Bakanlığı, 225 Sıra No'lu VUK Genel Tebliği ile gider pusulasının şekil ve usulüne ilişkin düzenlemeleri açıklamıştır. Gider pusulaları, mükelleflerce matbaalara bastırılır ya da notere onaylatılır. Gider pusulası iki nüsha şeklinde düzenlenir. İki nüsha düzenlenmeyen ve gider pusulasında yer alması gereken bilgilerin eksik yazılması durumunda gider pusulaları düzenlenmemiş kabul edilir. Gider pusulalarının bir nüshası işi yapana ya da ürünü satana verilir, diğer nüshası ise düzenleyen kişi tarafından muhafaza edilir. Mal veya hizmeti satın alan firmanın, gider pusulasını malı satana ya da işi yapana imzalatması gerekir. Gider Pusulası İle Gider Makbuzu Arasındaki Farklar Gider pusulası alıcının kayıtlarına işlenir, alıcı tarafından düzenlenir ve gider pusulasını alıcı öder. Fatura ise satıcı tarafından düzenlenir ve fatura bedeli alıcı tarafından ödenir. Faturalar hem alıcı hem de satıcının ticari kayıtlarına işlenir. Gider pusulası alıcıyı ilgilendiren bir kavramdır. Gider makbuzu satıcıyı ilgilendiren bir kavramdır. Forum MEVZUAT FORUMU SGK ve VERGi MEVZUATI Işçilik gider pusulası 2357 1 Müdavim Üye Işçilik gider pusulası Slm. İnşaat kalıp işi için 200 bin tl ödendi. Kalıpçı mükellef olmadığı için gider pusulası düzenleyebilirmiyiz. Gider pusulası için limit varmı. Saygılar 0129 2 Müdavim Üye gider pusulasında herhangi bir üst limit bulunmamaktadır ama ödeme mutlaka banka kanalı ile yapılmalı. AYDINLIĞI HAK EDENLER KARANLIKDA YÜRÜYENLERDİR 1307 3 Müdavim Üye Farklı bir yorum gider pusulası sadece meslek sanat olmayan geçici işler için bir meslek ve sanattır her kes yapamaz eğer m2 ile birim fiat üzerinden verildi ise kalıpçının taşaron olarak tescili olmalıdır çalıştırdığı işçilerin sigortalarını stopajlarını tek başına o kadar işi yapamaz ekip arkadaşları vardır ortakları veya yevmiye ile yapıldı ise inşaat yapmak meslek sanattır proje okumasını bilen teknik yeterliliği olanlar yapabilir ve işveren işçi olarak tescillerini özel bina inşaatı ise işveren sadece sigortasından sorumludur vergilerini diğer ücretli gv k madde64 e göre kayıt yaptırmaları veren bir mütaahhit ise taşaron olarak faturasını alması gerekir kendi işçileri ise sigorta ve stopajlarını mahsup edip pusulasını meslek sanat olmayan toprak taşıma merdiven silme hammaliye veya özel bir eşyasını satanlar ev eşyası hususi otomabil veya iade edilen alımları için uygulanması gerektiğini yorumluyorum uyguluyorum .Yarın cevap yazan olursa sorunuz tazelenir farklı yorumlar gelebilir iyi çalışmalar. Yetkileriniz Konu Acma Yetkiniz Yok Cevap Yazma Yetkiniz Yok Eklenti Yükleme Yetkiniz Yok Mesajınızı Değiştirme Yetkiniz Yok BB kodu Açık Smileler Açık [IMG] Kodları Açık [VIDEO] code is Açık HTML-Kodu Kapalı Forum Kuralları

gider pusulası ile işçilik ödeme